從工作中獲得的一次性補償收入主要包括以下五種情況:解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退休、企業(yè)破產(chǎn)時給予職工的一次性安置費用、工傷職工一次性傷殘補助金。
1.解除勞動關(guān)系。
根據(jù)財稅[2018]164號文:
注意事項:
1這里的一次性補償不僅指經(jīng)濟(jì)補償，還包括各種補貼費用。
關(guān)于是否繳納個人所得稅，以上一年度當(dāng)?shù)仄骄べY的3倍作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
(1)3倍以內(nèi)的部分免征個人所得稅。
③除3倍以外的部分征收個人所得稅。
3 .未計入當(dāng)年綜合所得的，按照綜合所得稅率表單獨計算。
舉個例子:
2020年5月，達(dá)卡公司因業(yè)務(wù)調(diào)整解除與小王的勞動合同關(guān)系，一次性支付小張賠償金25萬元。這塊地的工人平均工資一年5萬，那么小王這筆一次性補償收入要交多少個人所得稅呢？
小王本次收入的應(yīng)納稅所得額= 25萬-5萬× 3 = 10萬元。
查綜合所得稅率表，適用稅率10%，速算扣除2520。
小王應(yīng)納稅額=10萬×10%-2520=7480元。
2.早點退休。
根據(jù)財稅[2018]164號文:
計算公式:
注意事項:
1因為你沒有按時退休，在獲得一次性補貼收入時需要繳納個人所得稅。
收入應(yīng)按實際年限分?jǐn)?，并按綜合所得稅率表單獨計算。
舉個例子:
宋老師于2010年2月獲得提前退休一次性補償收入60萬元。距離宋老師法定退休年齡還有4個納稅年度，每年扣費6萬元。這個一次性補償收入宋老師需要繳納多少個人所得稅？
宋老師年應(yīng)納稅所得額= 60萬÷ 4-6萬= 9萬元。
查綜合所得稅率表，適用稅率10%，速算扣除2520。
宋老師應(yīng)納稅額=(90000×10%-2520)×4=25920元。
3.內(nèi)部退休。
根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號文:
注意事項:
1.內(nèi)部退休取得的一次性收入，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
2該收入需要按月平均分?jǐn)?，并入?dāng)月“工資薪金”收入，扣除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，確定稅率和速算扣除金額。
一次性補償收入全部計入當(dāng)月工資薪金，個人所得稅按綜合個人收入扣除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算。
舉個例子:
劉師傅因身體原因辦理了內(nèi)退手續(xù)，距離達(dá)到法定退休年齡還有24個月。大咖公司給劉師傅一次性補償收入24萬元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元。劉師傅月薪4000元，那么劉師傅當(dāng)月需要繳納多少個人所得稅呢？
劉師傅月分?jǐn)偸杖? 24萬÷ 24 = 1萬元。
加上月薪4000元是14000元，減去每月5000元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是9000元。查月稅率表適用稅率為10%，快扣210元。
劉師傅應(yīng)納稅額= (24萬+4000-5000) × 10%-210 = 23690元。
4.企業(yè)破產(chǎn)時職工一次性安置費。
財稅[2001]157號文規(guī)定，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，職工取得的一次性安置費免征個人所得稅。
5.工傷職工獲得的一次性傷殘補助金。
根據(jù)財稅[2012]40號文，公司按照《工傷保險條例》取得的工傷保險待遇無需繳納個人所得稅。
一次性傷殘補助金屬于公司工傷保險待遇，因此免征個人所得稅。
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