關(guān)于代開發(fā)票你了解多少？[專業(yè)代理記賬,深圳記賬公司]
2021-10-13 09:34:38
1.什么是開票？代開發(fā)票是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代開發(fā)票給付款人(或勞務(wù)接受人)開具發(fā)票，代開發(fā)票給收款人(或勞務(wù)提供人)注銷發(fā)票。 二、其他個人可以到稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票嗎？答:其他個人轉(zhuǎn)讓、出租房地產(chǎn)，購買人或承租人不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。 受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金后，可以代表個人保險代理人向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。 證券經(jīng)紀(jì)商、信用卡、旅游等行業(yè)之個人代理，準(zhǔn)用之。 依據(jù):國家稅務(wù)總局公告第45號、國家稅務(wù)總局公告第16號、國家稅務(wù)總局公告[2021]第145號。答:沒有。 4.不辦理稅務(wù)登記的納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票嗎？答:普通發(fā)票可以代開，但增值稅專用發(fā)票不能代開(本條第二款所列情形除外)。 5.什么情況下可以申請開具增值稅深圳注冊公司專用發(fā)票？已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人及其他個人如遇本匯總第二個問題，可向稅務(wù)機關(guān)開具增值稅專用發(fā)票，主要包括以下情況:1。增值稅小規(guī)模納稅人出售其獲得的不動產(chǎn)，其他個人出租不動產(chǎn)。購買人或承租人不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。 2.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。 如需購買增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 3.受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)向個人保險代理人支付傭金后，可以代表個人保險代理人向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。 開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)開具人身保險代理人姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、繳費時間、繳費金額和已征稅款的詳細(xì)清單。 稅務(wù)機關(guān)代個人保險代理人開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明“個人保險代理人代個人開具發(fā)票”字樣。 4.具備異地開具增值稅專用發(fā)票資格的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，在境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運輸服務(wù)時需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或者運輸業(yè)務(wù)承包地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)的任意地點向稅務(wù)機關(guān)申請開具專用發(fā)票。 申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票納稅申報表》，到主管稅務(wù)機關(guān)的稅收征收崗，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報納稅。 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季繳納30萬元)的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在專用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機關(guān)。 6.申請開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些材料？提交上述附條件材料的條件如下:1。代其他納稅人開具增值稅專用發(fā)票的納稅申報表報送條件適用于代其他納稅人開具增值稅專用發(fā)票；2.提交身份證件和復(fù)印件的條件是自然人申請開具發(fā)票；3.在自然人以外的納稅人申請開票的情況下提交載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)及其復(fù)印件的，已實行實名征稅的納稅人可以取消提交；4.提交代理人身份證及其復(fù)印件的條件為:納稅人在境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要代開增值稅專用發(fā)票時，以及自然人以外的納稅人申請代開發(fā)票時；5.《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票納稅申報表》的提交條件是納稅人在中國境內(nèi)提供公路或者內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要代開增值稅專用發(fā)票。 七.什么情況下可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票？(一)開具普通發(fā)票的條件1。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，可以向稅務(wù)機關(guān)開具臨時收入普通發(fā)票，保險公司、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡、旅游行業(yè)的個人代理人可以向稅務(wù)機關(guān)申請匯總普通發(fā)票。 注:根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十一條，沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的國家機關(guān)、個人和流動農(nóng)村小商販，不得辦理稅務(wù)登記。 2.正在辦理許可證或者應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理許可證的單位和個人，必須辦理許可證，才能取得從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到辦理稅務(wù)登記的收入；注:根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)(以下簡稱從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。(一)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)領(lǐng)取。(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申請稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)給稅務(wù)登記證及復(fù)印件；(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照或者經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)給臨時稅務(wù)登記證及復(fù)印件；(四)承包人具有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)利，進(jìn)行獨立的財務(wù)核算，定期向發(fā)包人或者出租人支付承包費或者租金的，應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向承包經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)給臨時稅務(wù)登記證及復(fù)印件；(五)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承攬建筑、安裝、裝配、勘探工程并提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自簽訂工程合同或者協(xié)議之日起30日內(nèi)，向工程所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具臨時稅務(wù)登記證及復(fù)印件。 3.已申領(lǐng)許可證的單位和個人一般應(yīng)自行領(lǐng)取購房款，但不能代開發(fā)票，但下列情形除外: (一)納稅人雖已領(lǐng)取購房發(fā)票，但臨時超出購房發(fā)票使用范圍或者超出開具發(fā)票限額取得經(jīng)營收入，需要開具發(fā)票的；(二)稅務(wù)機關(guān)依法收取發(fā)票或者停止銷售發(fā)票的納稅人，需要開具發(fā)票取得營業(yè)收入的；(三)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本地區(qū)臨時從事經(jīng)營活動，原則上憑《出境經(jīng)營活動稅收管理辦法》規(guī)定的《出境經(jīng)營活動稅收管理證》到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理查驗登記，并自行開具發(fā)票；業(yè)務(wù)量小、開票頻次低的，可向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請開業(yè)。 (4)月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人原則上不納入增值稅發(fā)票管理制度實施范圍。 (二)上述符合開具增值稅專用發(fā)票條件的單位和個人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票。 無法自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票，用于銷售其取得的不動產(chǎn)，以及用于其他個人出租不動產(chǎn)。 8.申請開具增值稅普通發(fā)票需要提交哪些資料？提交上述條件信息的條件如下:1。提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證)的條件為已辦理稅務(wù)登記的納稅人，實行實名征稅的納稅人可以取消提交；2.提交身份證件及其復(fù)印件的條件是自然人；3.以申請人為單位提交申請人的身份證明及其復(fù)印件；9.去稅務(wù)機關(guān)開發(fā)票要交稅嗎？我要交什么稅？代開增值稅發(fā)票納稅。 一般來說，分散的個人申請開具臨時經(jīng)營增值稅發(fā)票時可能需要繳納的稅(費)包括:增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金、個人所得稅等。其中一些還需要征收城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅和消費稅。 增值稅:免稅項目不繳納普通發(fā)票，個人按次納稅的，每張發(fā)票銷售金額不超過500元；小規(guī)模納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額、自收發(fā)票金額及其他未開票收入合計不得超過10萬，季度發(fā)票不得超過30萬。 對于按時、按期納稅，實際執(zhí)行時，各地并不統(tǒng)一。一般對于不辦理身份證的自然人，每代銷售金額不超過500元，但超過500元。 對于個人代辦代收代開臨時登記戶和組織臨時登記戶享受每月10萬、每季度30萬的政策，如電信、旅游、保險等，也有各種村委會、機構(gòu)每季度組織臨時登記。 其他個人以一次性收取租金的方式出租房地產(chǎn)，取得的租金收入可以在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。 對個體工商戶和其他個人出租房屋的，按照5%的征收率減1.5%計算應(yīng)納稅額。 光伏項目的發(fā)電戶(其他不常有應(yīng)稅行為的個人和非企業(yè)單位)銷售電力產(chǎn)品時，可享受月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。 消費稅:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的市:中華人民共和國的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)同時征收消費稅。 城建稅:分散個人代開增值稅發(fā)票。沒有增值稅，就沒有城建稅。如果繳納增值稅，就會有城建稅。 發(fā)票開具地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣鎮(zhèn)，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 教育費附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅金額為基數(shù)，教育費附加費率為3%，對月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳費人予以免征。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 地方教育費附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為依據(jù)，地方教育費附加率為2%，對月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳費人免征。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 個人所得稅:行業(yè)和地區(qū)差異大。 一般對自然人的營業(yè)收入，按照開票銷售額的一定比例(征收率或附加稅率，一般為1%或1.5%)計算個人所得稅；自然人納稅人申請代開勞務(wù)報酬、報酬、特許權(quán)使用費所得發(fā)票的，當(dāng)部分稅務(wù)機關(guān)和受稅務(wù)機關(guān)委托的單位代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)納的個人所得稅，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳、預(yù)繳代繳義務(wù)，辦理個人所得稅全額扣繳申報；個人出租財產(chǎn)的個人所得稅一般是據(jù)實征收并核定的。 根據(jù)實際征收情況，個人出租住房的，按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房按20%的稅率征收個人所得稅；個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。 個人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值證明，不能正確計算財產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和規(guī)定的征收率計算個人所得稅，即應(yīng)納稅額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得×征收率。 轉(zhuǎn)讓房屋自用且為家庭唯一生活用房5年以上取得的所得，免征個人所得稅。 房產(chǎn)稅:開具出租房產(chǎn)發(fā)票時，需要繳納出租房產(chǎn)房產(chǎn)稅。 對享受增值稅減免稅的納稅人，在確定計稅依據(jù)時，不從增值稅中扣除交易價款、租金收入和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 對個人出租住房，不論用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 土地增值稅:開具房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票時，需要按照《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則計算繳納土地增值稅。 個人銷售住房暫免征收土地增值稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅:開具出租房地產(chǎn)發(fā)票時，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城市土地使用稅。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 印花稅:對分散從事購銷、加工、承包、倉儲、運輸、技術(shù)等業(yè)務(wù)的個人，在申請開票時可附加印花稅。 小規(guī)模納稅人可享受半價優(yōu)惠。 個人買賣房屋暫免印花稅。 十、不拿到稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票怎么辦？增值稅專用發(fā)票不得按序號開具。文件依據(jù):1《中華人民共和國消費者增值稅暫行條例》；2 .國家稅務(wù)總局公告第45號；3 .銷售免稅商品，法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外(如國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品)；國稅發(fā)〔2006〕156號；4 .增值稅退(免)稅稅率為零的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 中國國家稅務(wù)總局公告2021年第11號；除特殊地區(qū)進(jìn)口的水電外，出口企業(yè)等單位不得開具增值稅專用發(fā)票。 總局公告2012年第24號6納稅人2021年5月1日前的營業(yè)稅，總局公告2021年第11號7其已使用的固定資產(chǎn)的銷售，以及3%稅率減征2%增值稅的簡易辦法，國稅函〔2009〕090號，財稅〔2009〕9號，財稅〔2021〕57號，8納稅人銷售舊貨國稅函【。財稅〔2021〕57號9零售消費品如煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用件)、化妝品等。國水發(fā)〔2006〕156號10血漿采集站銷售非臨床人體血液國水寒〔2009〕456號總局公告2021年第36號1 1如果選擇繳納勞務(wù)派遣服務(wù)級差稅，向用人單位收取為派遣員工辦理社會保險和住房公積金的工資、福利和費用?？偩止?021年第47號。12 .選擇按提供保障服務(wù)的差額納稅的，向用人單位收取為保障職工支付工資、福利和辦理社會保險、住房公積金的費用?？偩止?021年第47號，總局公告2021年第68號，13金融商品轉(zhuǎn)讓財稅〔2021〕36號，附件214經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。 財稅〔2021〕36號附件215，如果選擇按有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繼續(xù)繳納增值稅，則向承租人收取有形動產(chǎn)價款本金。 財稅〔2021〕36號試點納稅人附件216提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買者收取費用。 財稅〔2021〕36號附件217納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取和發(fā)放工資，代理繳納社會保險和住房公積金。 財稅〔2021〕47號第十八條境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在中國境內(nèi)進(jìn)行考試，并代其向境外單位收取和支付考試費；2021年第69號公告，19納稅人提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取簽證費、認(rèn)證費并代其支付；中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第69號20 .納稅人按照規(guī)定進(jìn)口免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，向委托方收取款項并代為繳納。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第69號，其中非稅目:編碼非稅目解讀6無銷售行為的非稅目是指納稅人收到款項但不銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形。 61預(yù)付卡銷售和充值單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值預(yù)收資金，不繳納增值稅。 支付機構(gòu)不得對銷售多用途卡獲得的人民幣等值資金或接受多用途卡持卡人充值獲得的充值資金繳納增值稅。 (總局公告2021年第53號)602銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目預(yù)收款項時未發(fā)生納稅義務(wù)(附件1(實施辦法)，財稅〔2021〕36號)603營業(yè)稅已申報繳納。如果地方稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)申報了營業(yè)稅，還沒有開具發(fā)票，就開具增值稅普通發(fā)票。 非稅務(wù)機關(guān)和其他單位為稅務(wù)機關(guān)征收的印花稅605車船稅的征收車船稅的征收。 融資出售和回租承租人出售資產(chǎn)。融資性售后回租是指承租人以融資為目的，將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，再將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為。 承租人在融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)及與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。 (總局公告2010年第13號)607在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)及其關(guān)聯(lián)債權(quán)、債務(wù)和勞動力轉(zhuǎn)移給其他單位和個人，涉及房地產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。 (財稅〔2021〕36號附件2) 608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)609納稅人進(jìn)口免稅商品的貨款，其銷售不包括向委托方收取并代其支付的貨款。 向委托方收取并代其支付的款項，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。 (總局公告2021年第69號)610獲獎發(fā)票獎金發(fā)放未發(fā)生銷售行為611不征稅自來水在城市公共用水戶原收取水資源費的試點省份除基本水價(自來水價格)外，在水資源費改征稅費試點期間，按照不增加城市公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則， 城市公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費收入不征收增值稅，普通增值稅發(fā)票按“不征稅自來水”項目開具。 (總局公告2021年第47號)612建設(shè)服務(wù)預(yù)付款期間未發(fā)生納稅義務(wù)(財稅〔2021〕58號)XI。什么是自開票行業(yè)？小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)1個。目前允許自行開票的范圍包括八個行業(yè):住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)。 2.已納入自開票范圍的小規(guī)模納稅人，無論月銷售額是否超過10萬元，均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行開具增值稅專用發(fā)票。 3.對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再代開。 如果你選擇開特價票，稅務(wù)機關(guān)不再為你開。 4.試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請開具。 5.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，可繼續(xù)使用現(xiàn)有增值稅開票系統(tǒng)。 無論你是否處于自開特價票試點行業(yè)，都可以繼續(xù)開特價票。 6.小規(guī)模納稅人銷售專票，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)納稅額，繳納增值稅。 此特價票銷售不享受月銷售額10萬以下的免稅政策。 如果想享受增值稅免稅，需要收回原特價票或者用紅色注銷。 7.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用和支付的技術(shù)維護費，可以按照有關(guān)規(guī)定從增值稅應(yīng)納稅額中全額扣除。 12.開票的收款率是多少？一般為3%，但銷售和出租房地產(chǎn)(包括房地產(chǎn)和房屋)按5%的增值稅率計算，個人出租房屋按5%減1.5%計算，除非有特殊規(guī)定。 依據(jù):《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》。 13.填寫不正確、銷售退貨或銷售折扣怎么辦？當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，所有聯(lián)合發(fā)票(買方無認(rèn)證抵扣)均可在防偽稅控開票系統(tǒng)作廢并補發(fā)。 對于需要重新開具發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時清繳新發(fā)票稅和原發(fā)票稅，多退少補；對于不需要重新開具發(fā)票的，按照有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或者抵扣正常申報的稅款。 跨月發(fā)現(xiàn)的不能作廢。 開票后，如遇銷售折扣，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票，或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。 如果是普通發(fā)票，可以通過向稅務(wù)機關(guān)開具紅字普通發(fā)票，在相應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。 機動車銷售紅墨水統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)與原機動車銷售藍(lán)墨水統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。 如果是增值稅專用發(fā)票，有兩種情況:1。專用發(fā)票未交付買受人，買受人未用其申報抵扣并退回發(fā)票和抵扣款的，由稅務(wù)機關(guān)代開紅字專用發(fā)票。 2.購買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。填寫《信息表》時，不填寫對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，按照《信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，應(yīng)與《信息表》一起作為會計憑證。 采購人取得的專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回的，采購人在填寫《信息表》時應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。 他們將代表稅務(wù)機關(guān)接收納稅人通過網(wǎng)絡(luò)上傳的《信息表》，通過核驗的紅字專用發(fā)票將在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。 紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。 對于需要重新開具發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時清繳新發(fā)票稅和原發(fā)票稅，多退少補；無需重新開具發(fā)票的，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退還或沖減下一期正常申報的稅款。 依據(jù):《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十七條，國稅發(fā)〔2004〕153號，中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第47號。 十四.稅務(wù)機關(guān)開票備注欄1。在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識別號；2.稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人(不含其他個人)提供跨縣(市、區(qū))房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)并代開增值稅發(fā)票時，會自動在發(fā)票備注欄打印“‘YD’字樣；3.稅務(wù)機關(guān)為納稅人開具建筑勞務(wù)發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱；4.稅務(wù)機關(guān)為個人保險代理人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明“個人保險代理人為個人保險代理人開具增值稅專用發(fā)票”字樣。5.稅務(wù)機關(guān)開具房地產(chǎn)買賣或租賃發(fā)票時，在備注欄填寫銷售或租賃房地產(chǎn)的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構(gòu)代碼)、房地產(chǎn)詳細(xì)地址；按照核定的應(yīng)納稅額計稅的，在“金額”欄填寫不含稅的應(yīng)納稅額，備注欄注明“核定的應(yīng)納稅額，實際發(fā)生的含稅交易金額為人民幣×××”；6.代表發(fā)票開具差額稅發(fā)票。通過系統(tǒng)中的差額開票功能輸入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額。系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額稅”字樣。7.增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在備注欄加蓋單位發(fā)票專用章(其他個人特殊情況除外)。 稅務(wù)機關(guān)為其他個人開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章。 15.開具普通發(fā)票時可以省略的納稅人識別號有哪些？開具增值稅普通發(fā)票，購買方為符合下列四個條件之一的自然人或單位(機構(gòu))，可以不填寫納稅人識別號:1。在中國境外設(shè)立的組織；2.非常規(guī)組織；3.組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)；4.軍隊、武警部隊等序列單位。 16.可以委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的貨運行業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)滿足哪些條件？互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合下列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，并代其辦理相關(guān)涉稅事宜。 (一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供道路或者內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，辦理工商登記和稅務(wù)登記。 (二)提供道路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，已取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。 (三)在稅務(wù)登記地的主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。 (4)注冊為平臺成員； 依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(HJH〔2021〕579號)17。納稅人在中國境內(nèi)提供公路或者內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，可以在哪里申請開具增值稅專用發(fā)票？備案需要提供哪些信息？應(yīng)向機構(gòu)提供哪些信息？出發(fā)地:任何稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸經(jīng)營合同簽訂地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)。 備案:經(jīng)營資質(zhì)和經(jīng)營機動車船的信息應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 材料:向開具單位提供以下材料:(1)《貨物運輸業(yè)開具增值稅專用發(fā)票納稅申報表》；(2)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)復(fù)印件。 (三)代理人的身份證明及復(fù)印件。 依據(jù):總局公告2021年第55號第十八條。其他個人需要給承租人開具增值稅專用發(fā)票怎么辦？其他出租房地產(chǎn)的個人可以向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。 其他個人委托房屋中介機構(gòu)、房屋租賃企業(yè)等單位出租房地產(chǎn)，需要向承租人開具增值稅專用發(fā)票的，受委托單位可以按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。 依據(jù):總局公告2021年第30號、總局公告2021年第16號。18.異地施工的計費地點在哪里？答:建筑業(yè)開票地點與預(yù)繳稅款地點、納稅義務(wù)發(fā)生地點一致。 納稅義務(wù)發(fā)生時，需要在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。 對于地方項目，無需在建設(shè)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，而是直接在機構(gòu)所在地申報；收到預(yù)付款時，所有項目都需要提前支付，本地項目應(yīng)在機構(gòu)所在地提前支付，遠(yuǎn)程項目應(yīng)在發(fā)生地提前支付。 深圳市幸福財稅顧問有限公司是一家專業(yè)的會計代理公司。深圳會計公司是您身邊的財稅顧問！如果您有任何問題和業(yè)務(wù)需求，請隨時聯(lián)系我們的服務(wù)熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。
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