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財政部、國家稅務總局關于慈善捐贈個人所得稅政策的公告財政部、國家稅務總局2021年第99號為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)將慈善捐贈個人所得稅政策公告如下:1 .個人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關。對教育、扶貧、扶貧等公益事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈，可以依照個人所得稅法的有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。 前款所稱國內(nèi)公益性社會組織，包括依法設立或者登記，并按照規(guī)定條件和程序具備公益性捐贈稅前扣除條件的慈善組織、其他社會組織和群眾組織。 2.個人發(fā)生的公益捐贈金額，按照下列規(guī)定確定: (一)捐贈貨幣資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；(二)捐贈的股權、房產(chǎn)，按個人持有的房產(chǎn)原值計算；(3)捐贈股權、不動產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。 3.居民個人應當按照下列規(guī)定扣除公益捐贈費用: (一)居民個人公益捐贈費用可以從財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息分紅收入、偶然收入(以下簡稱深圳2021注冊公司流程中的分類收入)、綜合收入或者營業(yè)收入中扣除。 當期不能從一個收入項目中扣除的公益捐贈支出，可以根據(jù)需要從其他收入項目中扣除；(二)居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，應當從綜合收益和營業(yè)收入中扣除，扣除限額分別為當年綜合收益和營業(yè)收入應納稅所得額的30%；從分類收入中扣除的，扣除限額為當月分類收入應納稅所得額的30%；(三)居民個人根據(jù)各項收入、公益捐贈支出和適用稅率，自行決定公益捐贈支出從綜合所得、分類所得和營業(yè)收入中扣除的順序。 4.居民個人從綜合所得中扣除公益性捐贈的，按照下列規(guī)定處理: (一)取得工資、薪金所得的居民個人，可以選擇在代扣代繳、預繳時扣除，也可以在年度匯算清繳時扣除。 個人在預扣預繳時選擇扣除的，按照累計預扣法計算扣除限額，捐贈月份的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的30%(全額扣除按其規(guī)定執(zhí)行，下同)。 從兩個以上地方取得的工資、薪金所得的個人收入，從一個地方扣除，選擇后當年不得變動。 (2)居民個人取得勞務報酬、報酬、特許權使用費所得，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，結(jié)算時扣除。 (三)居民個人取得年度一次性獎金、股權激勵等收入，未按規(guī)定納入綜合所得而采用單獨計稅方法的，公益捐贈支出的扣除按本公告分類收入的扣除規(guī)定處理。 5.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，可以從捐贈當月取得的分類收入中扣除。 當月分類收入從未扣除的公益捐贈支出中扣除，可按下列規(guī)定追溯扣除: (一)扣繳義務人已扣繳但尚未繳清稅款的，居民個人可向扣繳義務人申請追溯扣除，退還已扣稅款。 (二)扣繳義務人已經(jīng)代扣代繳稅款的，居民個人可以自公益捐贈之日起90日內(nèi)，請求扣繳義務人向稅務機關申請更正、申報、補辦扣除，由稅務機關和扣繳義務人辦理。 (三)居民自行申報納稅的，可以自公益捐贈之日起90日內(nèi)，向主管稅務機關申請更正、申報、補辦抵扣。 個人捐贈當月有多項分類收入的，從其中一項分類收入中扣除。 已從分類收入中扣除的公益捐贈支出，不調(diào)整為其他收入扣除。 6.從營業(yè)收入中扣除公益捐贈，按下列規(guī)定辦理: (一)個體工商戶發(fā)生的公益捐贈，從其營業(yè)收入中扣除。 (二)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，個人投資者按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)的分配比例為100%)計算歸屬于每個個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者將其所屬個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的公益捐贈支出與本人需要從營業(yè)收入中扣除的其他公益捐贈支出合并，從營業(yè)收入中扣除。 (三)公益捐贈支出從營業(yè)收入中扣除的，可以在預繳稅款時或者匯算清繳時扣除。 (四)營業(yè)收入采用核定征收方式的，不得扣除公益捐贈支出。 七、非居民個人用于公益捐贈的支出，不超過公益捐贈支出發(fā)生當月應納稅所得額的30%，可以從應納稅所得額中扣除。 取之不盡的公益捐贈支出可以從營業(yè)收入中扣除。 非居民個人可以按照規(guī)定從應納稅所得額中扣除公益捐贈支出，但未實際扣除的，可以按照本公告第五條的規(guī)定進行彌補扣除。 八、國務院關于公益性捐贈全額稅前扣除的規(guī)定，按照本規(guī)定執(zhí)行。 同時個人會發(fā)生扣除30%全額扣除的公益捐贈費用，由個人自行選擇扣除順序。 九、公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定出具捐贈票據(jù)；個人索要捐贈票據(jù)的，應當出具。 個人在進行公益捐贈時未及時取得捐贈票據(jù)的，可以憑公益捐贈銀行支付憑證暫予扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。 個人應當自捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人提供補充捐贈票據(jù)。個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務人應當在30日內(nèi)向主管稅務機關報告。 機關、企事業(yè)單位組織職工開展公益捐贈，納稅人可通過匯總捐贈票據(jù)和職工名單進行扣除。 十、個人通過扣繳義務人享受公益捐贈扣除政策的，應當告知扣繳義務人符合條件可以扣除的公益捐贈金額，并提供捐贈票據(jù)復印件，其中捐贈的股權、房產(chǎn)還應當出示財產(chǎn)原值證明。 扣繳義務人在扣繳稅款時，應當按照規(guī)定扣除稅款，并告知納稅人公益捐贈的扣除金額。 個人自行辦理慈善捐贈扣除或者扣繳義務人自行辦理慈善捐贈扣除的，應當在申報時提交《個人所得稅慈善捐贈扣除明細表》(見附件)。 個人應保存捐贈票據(jù)五年。 XI。本公告自2021年1月1日起施行。 個人自2021年1月1日至本公告發(fā)布之日發(fā)生的公益性捐贈支出，能夠按照本公告規(guī)定從分類收入中扣除的，可以在2021年1月31日前通過扣繳義務人向征收稅款的稅務機關提出追溯扣除申請，由稅務機關按規(guī)定辦理。 特此宣布。 附件:用于慈善事業(yè)的個人所得稅捐贈抵扣清單(點擊文末“閱讀原文”下載附件)財政部、國家稅務總局2021年12月30日。